Come matura
Il trattamento di fine rapporto spetta a ogni lavoratore dipendente quando il rapporto di lavoro finisce, per qualsiasi motivo.
- Quota annua:
retribuzione annua ÷ 13,5. Comprende tutte le voci continuative, tredicesima compresa, salvo diversa previsione del contratto collettivo. - Contributo INPS: dalla quota si toglie lo 0,5% della retribuzione, versato al Fondo pensioni dei lavoratori dipendenti.
- Rivalutazione: al 31 dicembre il fondo dell’anno precedente cresce dell’1,5% fisso più il 75% dell’aumento dell’indice ISTAT dei prezzi (FOI).
La tassazione
Il TFR non si somma agli altri redditi dell’anno: ha una tassazione separata. Il datore di lavoro trattiene un acconto calcolato con l’aliquota media IRPEF sul reddito di riferimento (TFR × 12 ÷ mesi di lavoro); in seguito l’Agenzia delle Entrate riliquida l’imposta in base all’aliquota media dei cinque anni precedenti e comunica l’eventuale differenza.
TFR in azienda o nel fondo pensione
Se il TFR viene destinato alla previdenza complementare non resta in azienda e segue le regole del fondo: la prestazione è tassata con un’aliquota dal 15% al 9%, decrescente con gli anni di iscrizione. Nelle aziende con almeno 50 dipendenti il TFR non destinato ai fondi va al Fondo di tesoreria dell’INPS, ma il calcolo per il lavoratore non cambia.
Domande frequenti
Come si calcola il TFR?
Ogni anno si accantona la retribuzione annua divisa per 13,5, meno lo 0,5% della retribuzione che il datore versa all'INPS. Con 30.000 € di stipendio la quota annua è di 2.222 − 150 = 2.072 €. Il fondo accumulato si rivaluta ogni anno dell'1,5% più il 75% dell'inflazione.
Quanto si paga di tasse sul TFR?
Il TFR ha una tassazione separata: si applica l'aliquota media IRPEF calcolata su un reddito di riferimento, pari al TFR diviso gli anni di lavoro. Le rivalutazioni annue sono tassate a parte con un'imposta sostitutiva del 17%, trattenuta ogni anno.
Fonti
- Codice Civile, articolo 2120: disciplina del trattamento di fine rapporto
- D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 (TUIR), articoli 17 e 19: tassazione separata del TFR
- Legge 29 maggio 1982, n. 297, articolo 3: contributo dello 0,50% al Fondo pensioni lavoratori dipendenti
- Istat. Coefficienti di rivalutazione del TFR